Details

<p>Vorwort 21</p> <p>Über den Autor 22</p> <p><b>Einleitung</b> <b>23</b></p> <p>Über dieses Buch 23</p> <p>Konventionen in diesem Buch 23</p> <p>Törichte Annahmen über den Leser 23</p> <p>Wie dieses Buch aufgebaut ist 23</p> <p>Teil I: Wirtschaftsprüfer als Beruf 24</p> <p>Teil II: Prüfungen durchführen: Der risikoorientierte Prüfungsansatz 24</p> <p>Teil III: Die Berichterstattung über Abschlussprüfungen richtig deuten 24</p> <p>Teil IV: Sonstige Prüfungen und weitere Aufgaben von Wirtschaftsprüfern 24</p> <p>Teil V: Der Top-Ten-Teil 25</p> <p>Symbole, die in diesem Buch verwendet werden 25</p> <p>Wie es weitergeht 25</p> <p><b>Teil I: Wirtschaftsprüfer als Beruf 27</b></p> <p><b>Kapitel 1 Die Tätigkeit des Wirtschaftsprüfers</b> <b>29</b></p> <p>Die Vorbehaltsaufgabe: Abschlussprüfungen 29</p> <p>Der Jahresabschluss und seine Teile 30</p> <p>Drum prüfe … Prüfungspflichtige Unternehmen 31</p> <p>Manchmal muss es etwas mehr sein: Erweiterung des Prüfungsauftrags 32</p> <p>Muss nicht, kann aber: freiwillige Abschlussprüfungen 32</p> <p>Vertrauensbildend: Sonstige Assurance-Leistungen 33</p> <p>Der Wirtschaftsprüfer als Steuerberater? 34</p> <p>Beratungsleistungen 35</p> <p>Das alles und noch viel mehr: Das Leistungsspektrum 36</p> <p>Was für Wirtschaftsprüfer als Berater spricht 36</p> <p>Berufsgrundsatz der Unabhängigkeit 37</p> <p>Selbstprüfungsverbot 38</p> <p>Befangenheit wegen Eigeninteresse 38</p> <p>Befangenheit wegen Interessenvertretung 38</p> <p>Befangenheit wegen persönlicher Vertrautheit 38</p> <p>Befangenheit bei Überschreiten bestimmter Honorargrenzen 39</p> <p>Die Blacklist: Verbotene Nichtprüfungsleistungen 39</p> <p><b>Kapitel 2 Wirtschaftsprüfer und Abschlussprüfer werden</b> <b>41</b></p> <p>Ein Studium abschließen 41</p> <p>Mehrjährige Berufspraxis nachweisen können 42</p> <p>Das Wirtschaftsprüferexamen ablegen 42</p> <p>Prüfungsgebiete 43</p> <p>Im Examen vier Module beherrschen 43</p> <p>Vorkenntnisse nachweisen und das Wirtschaftsprüferexamen verkürzen 43</p> <p>Zum Wirtschaftsprüfer bestellt werden 44</p> <p>Die Qualitätskontrolle bestehen 44</p> <p>Anzeigepflicht 45</p> <p>Qualitätskontrollprüfung 45</p> <p>Einen Auftrag durch das zu prüfende Unternehmen erteilt bekommen 46</p> <p><b>Kapitel 3 Inhärente Grenzen von (Abschluss-)Prüfungen</b> <b>47</b></p> <p>Der Accounting Gap: Begrenzter Informationsgehalt von Jahresabschlüssen 48</p> <p>Der gesetzliche Auftrag des Abschlussprüfers 49</p> <p>Zusätzliche Anforderungen, die diskutiert werden 50</p> <p>Ausweitung der Rechnungslegungspflichten von Unternehmen 51</p> <p>Verstärkter Einsatz forensischer Elemente in der Abschlussprüfung 51</p> <p>Ausweitung der Reichweite der Abschlussprüfung 51</p> <p>Mitteilungspflichten an eine Aufsichtsstelle 52</p> <p><b>Teil II: Prüfungen durchführen: Der risikoorientierte Prüfungsansatz 53</b></p> <p><b>Kapitel 4 Zielsetzung und allgemeine Grundsätze von Abschlussprüfungen</b> <b>55</b></p> <p>Hinreichende Sicherheit erlangen 56</p> <p>Risiken begrenzen: Der risikoorientierte Prüfungsansatz 56</p> <p>Risiken wesentlicher falscher Darstellungen identifizieren und beurteilen 57</p> <p>Reduzierung des Prüfungsrisikos auf ein vertretbar niedriges Maß 59</p> <p>Zentrale Verhaltensanforderungen an Wirtschaftsprüfer 60</p> <p>Aufmerksam sein und hinterfragen: Die kritische Grundhaltung 60</p> <p>Fundierte Entscheidungen treffen: Das pflichtgemäße Ermessen 61</p> <p>Nachweise erbringen: Die Prüfungsdokumentation 62</p> <p><b>Kapitel 5 Auftragserteilung und Auftragsannahme</b> <b>63</b></p> <p>Wahl des Abschlussprüfers 63</p> <p>Beauftragung des Abschlussprüfers 65</p> <p>Vor der Annahme: Alle Vorbedingungen erfüllt? 65</p> <p>Wer schreibt, der bleibt: Die schriftliche Auftragsvereinbarung 66</p> <p><b>Kapitel 6 Planung einer Abschlussprüfung</b> <b>67</b></p> <p>Vorbereitende Maßnahmen treffen 68</p> <p>Eine Prüfungsstrategie entwickeln 69</p> <p>Merkmale des Auftrags 70</p> <p>Berichterstattungsziele, zeitliche Einteilung der Prüfung und der Art der Kommunikation 71</p> <p>Bedeutsame Faktoren, vorbereitende Maßnahmen und im Rahmen anderer Aufträge gewonnene Kenntnisse 71</p> <p>Ermittlung von Art, zeitlicher Einteilung und Umfang der notwendigen Ressourcen 72</p> <p>Das Prüfungsprogramm aufstellen 72</p> <p><b>Kapitel 7 Bestimmung einer Wesentlichkeit</b> <b>73</b></p> <p>Wesentlichkeit für den Abschluss als Ganzes 74</p> <p>Unterhalb der Gesamtwesentlichkeit: Die Toleranzwesentlichkeit 76</p> <p>Wesentlichkeitsgrenzen für bestimmte Kontensalden oder Abschlussangaben 77</p> <p>Unbeachtlich: Unterhalb der Nichtaufgriffsgrenze 77</p> <p><b>Kapitel 8 Risiken identifizieren und beurteilen</b> <b>79</b></p> <p>Risikobeurteilung auf Abschlussebene 80</p> <p>Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung 82</p> <p>Eine Grundlage für die Identifizierung und Beurteilung von Risiken schaffen 83</p> <p>Das Unternehmen und sein Umfeld verstehen 83</p> <p>Das interne Kontrollsystem (IKS) verstehen 84</p> <p>Risikobeurteilung auf Aussageebene 86</p> <p>Da und stattgefunden? Vorhandensein und Eintritt 88</p> <p>Zu Recht zugeordnet? Rechte und Verpflichtungen 88</p> <p>Alles berücksichtigt? Vollständigkeit 88</p> <p>Angemessen? Bewertung und Genauigkeit 89</p> <p>Im richtigen Zeitraum? Periodenabgrenzung 90</p> <p>Richtig präsentiert? Ausweis und Darstellung 90</p> <p><b>Kapitel 9 Prüfungsnachweise erlangen, mögliche Fehler erkennen und beurteilen</b> <b>91</b></p> <p>Prüfungsnachweise erlangen 91</p> <p>Analytische Prüfungshandlungen 92</p> <p>Die richtigen Fragen stellen und zuhören: Befragungen 95</p> <p>Hinschauen: Beobachtung 96</p> <p>Nachlesen: Einsichtnahme/Inaugenscheinnahme 97</p> <p>Wenn Dritte hinzukommen: Externe Bestätigungen 97</p> <p>Nachrechnen: Prüfen der rechnerischen Richtigkeit 100</p> <p>Nachvollziehen: Abläufe verstehen 100</p> <p>Sachverhalte bestätigt bekommen: Schriftliche Erklärungen 100</p> <p>Journaldatenanalysen 101</p> <p>Typische Prüfungshandlungen 104</p> <p>Prüfung des Anlagevermögens 104</p> <p>Prüfung des Vorratsvermögens 105</p> <p>Prüfung der Forderungen 105</p> <p>Prüfung der liquiden Mittel 106</p> <p>Prüfung der Rückstellungen 106</p> <p>Prüfung der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 106</p> <p>Prüfungsnachweise beurteilen 107</p> <p>Als falsch festgestellte Darstellungen beurteilen 108</p> <p>Falsche Darstellungen zusammenstellen 108</p> <p>Falsche Darstellungen würdigen 108</p> <p><b>Kapitel 10 Prüfungsbereiche mit standardmäßig erhöhtem Risiko 111</b></p> <p>Risiken aus dolosen Handlungen (Fraud) 111</p> <p>Risiken bei der Erlöserfassung 115</p> <p>Risiken bei geschätzten Werten 115</p> <p>Risiken bei Beziehungen zu nahestehenden Personen 116</p> <p><b>Kapitel 11 Prüfung von Prozessen, Kontrollen und IT-Systemen</b> <b>117</b></p> <p>Vertrauen ist gut, Kontrolle ist besser: Prüfungssicherheit</p> <p>aus Kontrollen erlangen 118</p> <p>Geschäftsprozesse verstehen 118</p> <p>Fehlerrisiken erkennen 119</p> <p>Kontrollen identifizieren 120</p> <p>Kontrollen prüfen 122</p> <p>IT-Systeme prüfen 124</p> <p>Geschäftsprozesse und IT-Systeme verstehen 124</p> <p>Generelle IT-Kontrollen prüfen 125</p> <p><b>Kapitel 12 Stichproben prüfen</b> <b>127</b></p> <p>Wann Stichprobenprüfungen zur Anwendung kommen 128</p> <p>Arten von Stichprobenprüfungen 129</p> <p>Nichtstatistischen Stichprobenverfahren 129</p> <p>Statistische Stichprobenverfahren 130</p> <p><b>Kapitel 13 Wie ist die Lage? Den Lagebericht prüfen</b> <b>139</b></p> <p>Alles nach Plan? Die Lageberichtsprüfung planen 140</p> <p>Alles komplett? Die Vollständigkeit von Lageberichtsangaben prüfen 141</p> <p>Typisch oder fremd? Lageberichtsinhalte kategorisieren 143</p> <p>Lageberichtstypische Angaben 143</p> <p>Lageberichtsfremde Angaben 144</p> <p>Aussagebezogene Prüfungshandlungen beim Lagebericht 145</p> <p>Prüfung der Leistungsindikatoren 146</p> <p>Prüfung des Chancen- und Risikoberichts 147</p> <p>Prüfung des Prognoseberichts 147</p> <p>Problematik der nicht prüfbaren Lageberichtsangaben 148</p> <p><b>Teil III: Die Berichterstattung über Abschlussprüfungen richtig deuten 149</b></p> <p><b>Kapitel 14 Ergebnis einer Abschlussprüfung: Der Bestätigungsvermerk</b> <b>151</b></p> <p>Aufbau und Bestandteile des Bestätigungsvermerks 152</p> <p>Überschrift und Adressierung 153</p> <p>Nicht eins, sondern zwei: Prüfungsurteile 153</p> <p>Grundlagen für die Prüfungsurteile 154</p> <p>Dies und das: Sonstige Informationen 155</p> <p>Verantwortung der gesetzlichen Vertreter für den Abschluss und den Lagebericht 157</p> <p>Verantwortung des Abschlussprüfers für die Prüfung des Abschlusses und des Lageberichts 158</p> <p>Sonstige gesetzliche und andere rechtliche Anforderungen 159</p> <p>Eingeschränkt oder versagt: Modifizierungen und Hinweise 160</p> <p>Mit Ausnahme von …: Der eingeschränkte Bestätigungsvermerk 161</p> <p>Wesentlich und umfassend falsch: Der Versagungsvermerk 163</p> <p>Hinweise im Bestätigungsvermerk 164</p> <p>Mitteilung besonders wichtiger Prüfungssachverhalte 167</p> <p><b>Kapitel 15 Offen und rückhaltlos: Der Prüfungsbericht</b> <b>169</b></p> <p>Prüfungsauftrag 171</p> <p>Wiedergabe des Bestätigungsvermerks 172</p> <p>Der Vorwegbericht: Grundsätzliche Feststellungen 172</p> <p>Wenn überhaupt, nur das Wesentliche: Analyse der wirtschaftlichen Verhältnisse 173</p> <p>Prüfungsdurchführung 174</p> <p>Was geprüft wird: Gegenstand der Prüfung 174</p> <p>Nach welchen Grundsätzen geprüft wird: Art und Umfang der Prüfung 175</p> <p>Die Unabhängigkeit bestätigen 177</p> <p>Feststellungen zur Rechnungslegung 177</p> <p>Normentsprechung der Rechnungslegung 177</p> <p>Das Fazit: Gesamtaussage des Jahresabschlusses 178</p> <p>Jetzt ist Schluss! Die Schlussbemerkung 180</p> <p><b>Teil IV: Sonstige Prüfungen und weitere Aufgaben von Wirtschaftsprüfern 181</b></p> <p><b>Kapitel 16 Konzernabschlussprüfungen 183</b></p> <p>Auftragsannahme 184</p> <p>Die Bestellung des Konzernabschlussprüfers 185</p> <p>Die alleinige Verantwortung tragen 185</p> <p>Prüfungsstrategie, Prüfungsprogramm und Verständnis des Konzerns 186</p> <p>Eine Konzernprüfungsstrategie und ein Konzernprüfungsprogramm entwickeln 186</p> <p>Den Konzern, seine Teilbereiche und das Umfeld verstehen 187</p> <p>Verständnis vom Teilbereichsprüfer 190</p> <p>Wesentlichkeitsgrenzen bei Konzernabschlussprüfungen 190</p> <p>Wesentlichkeitsgrenzen für den Konzernabschluss 191</p> <p>Wesentlichkeitsgrenzen für Teilbereiche 191</p> <p>Auf die beurteilten Risiken wesentlicher falscher Darstellungen reagieren 193</p> <p>Prüfung der Finanzinformationen von Teilbereichen 194</p> <p>Die Konsolidierung prüfen 195</p> <p>Kommunikation mit Teilbereichsprüfern 200</p> <p>Anweisungen des Konzernprüfungsteams 200</p> <p>Berichterstattung von Teilbereichsprüfern 201</p> <p><b>Kapitel 17 Prüfungsähnliche Aufträge 203</b></p> <p>Was? Der Untersuchungsgegenstand 204</p> <p>Wie? Die Art der Auftragsdurchführung 204</p> <p>In welcher Form? Verlautbarungen 205</p> <p>Prüfungen mit hinreichender Sicherheit (Full Scope) 207</p> <p>Geeignete Kriterien 207</p> <p>Prüfung nach dem risikoorientierten Ansatz 208</p> <p>Das Prüfungsurteil als Positivaussage 209</p> <p>Prüferische Durchsichten (Review Scope) 209</p> <p>Unterschiede zwischen Full-Scope-Prüfungen und prüferischen Durchsichten 210</p> <p>Die prüferische Durchsicht als Negativaussage 210</p> <p>Vereinbarte Untersuchungshandlungen (Agreed-upon Procedures) 211</p> <p>Fachliche Stellungnahmen 212</p> <p><b>Kapitel 18 (Unternehmens-)Bewertungen</b> <b>215</b></p> <p>Die Funktion des Bewerters festlegen 216</p> <p>Die Unternehmensplanung beurteilen (Planungsanalyse) 217</p> <p>Auf Plausibilität prüfen 217</p> <p>Den Unternehmenswert ermitteln 218</p> <p>Synergieeffekte untersuchen 220</p> <p>Das nachhaltige Ergebnis (ewige Rente) ableiten 221</p> <p>Den Kapitalisierungszinssatz ermitteln 222</p> <p>Kapitalisierungszinssatz im Ertragswertverfahren 222</p> <p>Kapitalisierungszinssatz im WACC-Ansatz 225</p> <p>Den Unternehmenswert ableiten 226</p> <p>Bericht erstatten im Bewertungsgutachten 228</p> <p><b>Teil V: Der Top-Ten-Teil 231</b></p> <p><b>Kapitel 19 Zehn wichtige Institutionen für Wirtschaftsprüfer</b> <b>233</b></p> <p>Der nationale Gesetzgeber 233</p> <p>Der europäische Gesetzgeber 234</p> <p>Die Wirtschaftsprüferkammer 234</p> <p>Die Berufsaufsicht 235</p> <p>Die BaFin: Finanzmarktaufsicht und Enforcement-Verfahren 236</p> <p>Nationale Berufsorganisationen 237</p> <p>Internationale Berufsorganisation (IFAC) 237</p> <p>Deutscher Standardsetter 238</p> <p>IFRS-Standardsetter 238</p> <p>Die interessierte Öffentlichkeit 238</p> <p><b>Kapitel 20 Zehn Kriterien bei der Auswahl des Abschlussprüfers</b> <b>239</b></p> <p>Ohne geht es gar nicht: Nachweis der Unabhängigkeit 240</p> <p>Alles unter Qualitätskontrolle? Nachweis des Qualitätssicherungssystems 240</p> <p>Der richtige Mix? Das Prüfungsteam 241</p> <p>Branchenexpertise? Das Geschäftsverständnis 242</p> <p>Zeit und Projekt im Griff? Die Organisation der Prüfung 242</p> <p>Der richtige Fokus? Der Prüfungsansatz und die Prüfungsstrategie 242</p> <p>Im Austausch? Die Kommunikationsstrategie 243</p> <p>Bezahlbar? Der Honorarvorschlag 243</p> <p>Persönlich überzeugend? Die Angebotspräsentation 244</p> <p>Erfahren? Arbeitsproben und Referenzen 244</p> <p><b>Kapitel 21 Zehn Key Audit Matters</b> <b>247</b></p> <p>Kaufen und Verkaufen: Erwerbs- und Veräußerungsvorgänge 248</p> <p>Das Prüfungsrisiko 248</p> <p>Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 249</p> <p>Das liebe Geld: Finanzinstrumente und Sicherungsgeschäfte 249</p> <p>Das Prüfungsrisiko 250</p> <p>Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 250</p> <p>Heute schon an später denken: Pensionsrückstellungen 251</p> <p>Das Prüfungsrisiko 251</p> <p>Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 251</p> <p>Sammelklagen und Co: Rechtsrisiken/-streitigkeiten im Bereich Produkthaftung 252</p> <p>Das Prüfungsrisiko 252</p> <p>Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 253</p> <p>Mit Abfindungen rechnen: Rückstellungen für Restrukturierungen 254</p> <p>Das Prüfungsrisiko 254</p> <p>Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 254</p> <p>Wenn die Konzernstruktur sich ändert: Segmentberichterstattung 254</p> <p>Das Prüfungsrisiko 255</p> <p>Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 255</p> <p>Der Fiskus als »stiller Teilhaber«: Steuern 256</p> <p>Das Prüfungsrisiko 256</p> <p>Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 256</p> <p>Waren und Dienstleistungen verkaufen: Umsatzrealisierung 257</p> <p>Das Prüfungsrisiko 257</p> <p>Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 258</p> <p>Allokiert oder nicht? Werthaltigkeit von Geschäfts- oder Firmenwerten 259</p> <p>Das Prüfungsrisiko 259</p> <p>Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 259</p> <p>IASB und Co: Prüfung der erstmaligen Anwendung neuer Rechnungslegungsstandards 260</p> <p>Das Prüfungsrisiko 261</p> <p>Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 261</p> <p><b>Kapitel 22 Zehn Kennzahlen zur Messung der Prüfungsqualität</b> <b>263</b></p> <p>Schaffung einer positiven Qualitätskultur 264</p> <p>Kompetenz des Prüfungsteams 264</p> <p>Verfügbarkeit des Prüfungsteams 265</p> <p>Angemessene Unterstützungsprozesse 265</p> <p>Effizientes Auftragsmanagement 266</p> <p>Umgang mit signifikanten Risiken 266</p> <p>Einsatz von Spezialisten oder von Innovationen im Prüfungsprozess 267</p> <p>Auftragsindividuelle Feststellungen aus externen Qualitätskontrollen 267</p> <p>Feststellungen aus der Abschlussprüfung 268</p> <p>Qualität der Berichterstattung 269</p> <p><b>Kapitel 23 Zehn Gründe, warum Sie Wirtschaftsprüfer werden sollten</b> <b>271</b></p> <p>Einblicke in verschiedenste Branchen und unterschiedlichste Geschäftsmodelle erhalten 271</p> <p>Einblicke in Unternehmen gewinnen, die nur wenige Personen bekommen 271</p> <p>Die Realität hinter den Zahlen sehen 271</p> <p>Verstehen, wie Unternehmen funktionieren 272</p> <p>Mit vielen anderen Menschen zusammenarbeiten 272</p> <p>Experte, Berater und Coach zugleich sein 272</p> <p>Spannende und komplexe Aufgaben haben 272</p> <p>Chancen und Risiken erkennen 272</p> <p>Verantwortungsvolle Urteile fällen 273</p> <p>Fachlich breit aufgestellt sein 273</p> <p>Stichwortverzeichnis 275</p>

Dr. Holger Wirtz ist Wirtschaftsprüfer und ist, nachdem er lange bei Ernst & Young gearbeitet hat, in eigener Kanzlei als Steuerberater und gesetzlicher Abschlussprüfer tätig.

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